في عصر التحول الرقمي الذي تشهده المملكة العربية السعودية، تأتي الضرائب والفوترة الإلكترونية كعناصر أساسية في النظام الاقتصادي، مؤخرًا، قدمت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك توضيحات مهمة حول آلية خصم ضريبة المدخلات وفقًا للائحة التنفيذية، وكذلك معايير اختيار المنشآت للمرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية، وهذا المقال يهدف إلى تسليط الضوء على هذه التحديثات وتقديم دليل شامل للمكلفين.
خصم ضريبة المدخلات
تنص المادة 49 من لائحة الضريبة على أنه يُسمح للمكلفين بخصم ضريبة المدخلات للخدمات المقدمة خلال ستة أشهر قبل تاريخ سريان التسجيل، وفيما يتعلق بالسلع، تُسمح اللائحة بخصم ضريبة المدخلات في فترات ضريبية لاحقة، بشرط ألا تتجاوز خمس سنوات بعد السنة التي تم بها التوريد.
الفوترة الإلكترونية ومرحلة الربط والتكامل
تُعد المرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية، المعروفة بـ”مرحلة الربط والتكامل”، خطوة متقدمة تتطلب ربط أنظمة الفوترة الإلكترونية للمكلفين مع نظام “فاتورة”، وتتضمن هذه المرحلة إصدار الفواتير وفقًا لصيغة محددة وتضمين عناصر إضافية في الفاتورة. وتُطبق هذه المرحلة تدريجيًا على مجموعات مختارة، حيث تقوم الهيئة بإبلاغ المجموعات المستهدفة قبل ستة أشهر على الأقل من التاريخ المحدد للربط.
المنشآت المستهدفة في المجموعة الحادية عشرة
تشمل المجموعة الحادية عشرة جميع المنشآت التي تجاوزت إيراداتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 15 مليون ريال خلال العامين 2022 أو 2023، وستقوم الهيئة بإشعار هذه المنشآت تمهيدًا للربط والتكامل مع نظام “فاتورة” ابتداءً من 1 نوفمبر 2024، ويُلزم المكلفون بالتوقف التام عن استخدام الفواتير المكتوبة بخط اليد أو الفواتير المكتوبة بأجهزة الكمبيوتر عبر برامج تحرير النصوص أو برامج تحليل الأرقام، ويجب التأكد من وجود حل تقني للفوترة الإلكترونية متوافق مع متطلبات الهيئة، وإصدار وحفظ الفواتير الإلكترونية بكافة العناصر المطلوبة.